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西安电子科技大学财务收支审计实施办法(试 行)
西电审〔2013〕6号

来源:审计室       时间:2013-08-28

第一章  总则

 

第一条  为了规范学校财务收支审计工作,保证审计工作质量,根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》(教育审计17号令)、《高等学校财务收支审计实施办法》(教审〔1997〕2号)和《西安电子科技大学内部审计工作实施办法(试行)》(西电审〔2013〕2号)等有关规定,结合学校实际情况,制定本办法。

第二条  本办法所称学校财务收支审计,是指审计室依法对学校及所属二级或独立核算等单位的各项资金筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督和评价。

第三条  财务收支审计的目的,是促进学校内部各单位加强资金和财产物资的管理,提高其使用效益。

 

第二章  审计内容

 

第四条  财务收支审计的内容:财务管理制度审计、预算管理及执行情况审计、收入审计、支出审计、资产审计、负债审计、成本费用审计、净资产审计和财务决算审计。

第五条  财务管理制度审计的主要内容:

(一)财务管理的规章制度和内部控制制度是否建立、健全,执行是否有效;

(二)财务管理体制、财务机构和财会人员的设置和配备是否符合国家和上级主管部门的有关规定,是否适应本单位业务的需要;

(三)会计核算是否符合会计准则和相关制度规定。

第六条  财务预算管理及执行情况审计的主要内容:

(一)预算编制的原则、方法和审批程序是否符合上级主管部门和学校的规定;各项收入和支出是否全部纳入预算管理;预算编制是否坚持“量入为出,收支平衡”原则,有无赤字预算;

(二)各项收入和支出是否按预算执行,是否真实、合法;预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效;

(三)预算调整是否有合理的原因和明确的项目、数额、措施和说明,是否按规定程序办理;

(四)保证预算完成所采取的措施是否合法、有效;

(五)预算执行情况及产生差异的原因。

第七条  财务收入审计的主要内容:

(—)各项收入是否统一管理、统一核算,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账等问题;

(二)收费的项目、标准和范围是否合法并报经主管部门批准,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题;

(三)是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴;

(四)收费票据是否使用国家规定的合法票据,是否建立票据领发、回收制度。

第八条  财务支出审计的主要内容:

(一)各项支出是否真实并按预算执行,有无超预算等问题;

(二)各项支出是否严格执行国家、上级主管部门及学校规定的开支范围和标准,有无转移、虚列虚报、滥发钱物等违纪违规问题;

(三)专项资金是否专款专用,有无挤占挪用等问题;

(四)各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题;

(五)是否严格执行国库集中支付制度的有关规定;

(六)基本建设和维修工程等资本性支出是否在保持预算收支平衡的基础上统筹安排,并按规定报批。

第九条  资产审计的主要内容:

(一)现金和各种存款的管理和使用是否符合规定,内部管理制度是否健全、有效;银行账户的开立和使用是否合法、合规;有价证券的购买是否合法合规,有无不安全等问题;

(二)对应收及预付款项是否及时清理结算,有无长期挂账等问题,对确实无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;

(三)对存货是否进行定期或不定期的清查盘点,做到账实相符,盘盈、盘亏是否及时调整;

(四)固定资产是否定期清查盘点,账卡物是否相符;盈亏调整是否符合相关规定;

(五)无形资产的管理是否符合有关规定,转让、购入、捐赠和投资的无形资产是否按规定进行评估;

(六)资产的出售、转让、报损、报废等处置是否按规定进行鉴定或评估,并按规定程序审批;资产有无流失、无偿占用等问题;

(七)资产的出租、出借是否按规定报批,收入是否纳入预算管理并统一核算;

(八)资产的处置收入是否实行“收支两条线”管理;是否建立资产共享、共用制度;

(九)对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案,以实物或无形资产对外投资是否进行资产评估,收益处理是否合法、合规。

第十条  负债审计的主要内容:

(一)各项负债是否按不同性质分别管理,核算是否正确、合规;

(二)各项负债是否及时清理并按规定办理结算;

(三)是否建立负债的风险控制机制,借入款的管理是否科学、规范。

第十一条  成本费用审计的主要内容:

(一)是否正确划分资本性支出和收益性支出,会计处理是否合规;

(二)是否正确归集教学、科研及其他活动的各项经费;不能直接归集的,是否按规定合理摊销。

第十二条  净资产审计的主要内容:

(一)财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金的使用及会计处理是否合规;            

(二)各项专业基金的设置是否符合有关规定,是否及时足额到位;是否设置专用账户进行管理,会计核算是否合格;

(三)各项专业基金的管理是否符合有关规定,是否按照规定或捐赠人规定的用途使用捐赠资金。

第十三条 财务决算审计的主要内容:

(一)年度财务决算和财务报告编制的原则、程序、方法和时限等是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;

(二)年度财务决算和财务报告的内容是否完整,所填列数字是否真实,有无遗漏、隐瞒等情况,所填列数字与相关账簿记录是否一致,相关数据勾稽关系是否正确;财务决算和财务报告所列各项收入和支出是否符合规定,有无违纪违规问题;

(三)年度财务决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规,有无违纪违规问题;

(四)财务决算情况说明书是否真实准确地反映了年度财务状况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据;

(五)是否合理设置反映财务综合实力、财务绩效、财务发展潜力等方面的指标;是否定期编制反映事业发展和预算执行、资产使用及财务管理情况、存在问题和改进措施等方面的财务分析报告;

(六)其他需要审计的事项。

 

第三章   审计程序

 

第十四条  财务收支审计在学校主管领导的领导下进行,由学校审计室负责组织实施。

第十五条  审计室根据国家有关规定和上级主管部门要求,结合学校内部管理工作,制定年度财务收支审计工作计划,并报请学校主管领导批准。

第十六条  审计室组织实施审计,组成审计组,对审计事项的有关情况进行审前调查,编制财务收支审计方案,并在正式实施审计前向被审计单位送达审计通知书。

第十七条  审计组在实施财务收支审计时,有权要求学校有关单位积极配合,在审计通知书送达之日起3个工作日内向审计组提供以下资料:

(一)有关财务管理办法和会计核算办法等财务规章制度;

(二)有关预算编制、管理的办法和规定;

(三)经学校审查批准的被审计年度的预算;

(四)被审计年度预算调整方案及批准的文件、预算管理台账等;

(五)被审计年度会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料;

(六)被审计年度的财务决算和财务报告;

(七)其它相关资料。

第十八条  审计组在实施审计前,被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺,不得拒绝、拖延或提供虚假信息。 

第十九条  审计组根据审计方案实施审计,评价财务收支的真实性、合法性和效益性。审计组实施审计后,编制审计报告,审计报告经审计组集体讨论,由审计组长定稿。

第二十条  审计组提交审计报告前,应征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应自接到审计报告之日起10个工作日内,提出书面意见送交审计组,逾期视为无异议。对被审计单位的反馈意见,审计组应进一步核实、研究,必要时修改审计报告。

第二十一条  审计报告由审计室复核、审定,报请学校主管领导审批后,报送学校相关领导,同时抄送被审计单位。

第二十二条  被审计单位要认真落实审计报告中的审计意见和建议,并将落实情况反馈审计室,审计室对审计意见和建议的落实和执行情况进行检查,必要时实施后续审计。

 

第四章   附 则

 

第二十三条  本办法由学校审计室负责解释。

第二十四条  本办法自公布之日起施行。学校2003年发布的《西安电子科技大学财务收支审计办法(试行)》(西电审〔2003〕4号)同时废止。

 

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