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西安电子科技大学预算执行与决算审计实施办法(试行)
西电审〔2013〕3号

来源:审计室       时间:2013-08-28

第一章 总则

 

第一条  为了加强对学校预算执行情况与财务决算的审计工作,规范审计行为,保证审计质量,促进预算管理,提高办学资金效益,根据《中华人民共和国审计法》、《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》(教财〔2008〕12号)和《西安电子科技大学内部审计工作实施办法(试行)》(西电审〔2013〕2号),结合学校实际,制定本实施办法。

第二条  本办法所称预算,是指学校及所属单位根据教育事业发展目标和计划编制的,并经规定程序批准的年度财务收支计划。

第三条  本办法所称决算,是指学校及所属单位根据年度预算执行结果编制的年度财务决算报告。

第四条  本办法所称预算执行与决算审计,是指由学校审计室或学校委托社会审计机构依法独立对学校预算执行情况和财务决算的真实性、合法性、效益性进行审计监督。

 

第二章 预算执行审计内容

 

第五条  学校预算执行审计主要内容包括:预算编制与调整、收入预算执行情况和支出预算执行情况。

第六条  预算编制与调整审计主要内容:

(一)预算编制是否遵循“量入为出,收支平衡”的原则,预算编制的方法和审批程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定,是否真实、合法、有效;

(二)收入预算的编制中财政补助收入、事业收入和其他各项收入等的项目、内容、测算依据是否准确完整,有无遗漏;

(三)基本支出预算编制是否符合“预算优先保障、定员定额管理”的原则,人员经费和日常公用经费项目是否齐全,测算基数和定额是否合理;项目支出预算的编制是否按规定的程序进行,项目的确立是否按规定进行可行性论证,申报材料是否齐全,有无虚列项目;

(四)预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额等措施有关说明,预算调整是否编制追加和调整方案,并经法定程序审批后执行;

(五)预算下达后是否存在不经法定程序随意调整现象,预算支出有无随意增减项目或项目之间随意调剂使用情况;

(六)学校及所属单位预算管理中的内控制度和各级经济责任制是否健全,是否有效。

第七条  收入预算执行情况审计的主要内容:

(一)是否制订保证收入预算目标实现的控制措施和办法;

(二)应当纳入学校预算管理的各项收入,是否全部纳入学校综合预算,是否严格执行“收支两条线”的规定,是否实行统一管理、统一核算;

(三)纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置“账外账”、“小金库”等问题;

(四)各项收入是否符合国家和主管部门及学校的有关规定,各项收费是否严格执行国家物价部门批准的范围和标准,有无擅自设立收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等乱收费问题;是否按规定使用财政部门统一的收费票据,有无收费不开票据的问题等;

(五)分析收入预算的执行情况及其与收入预算之间的差异和原因。

第八条  支出预算执行情况审计主要内容:

(一)是否制订保证预算目标实现的控制措施和办法;

(二)各项支出是否严格按照预算进行指标控制,有无超预算或无预算开支等问题;

(三)各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准;有无虚列支出、以领代报、以拨代支和其他违规违纪问题;报账手续是否合规、齐全;

(四)各项专项资金是否严格按预算执行,做到专款专用,有无随意挤占挪用、损失浪费和其他违规违纪问题;

(五)各项支出的会计核算是否合规、真实,有无账实不符等问题;往来款项是否严格管理、及时清理,有无长期挂账或直接列收列支等问题;

(六)分析支出预算的执行情况与支出预算之间的差异和原因;

(七)分析与评价支出预算执行的效益和效果。

第三章  决算审计内容

 

第九条  决算审计是对决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出进行的审查和评价。

第十条  决算报表审计内容:

(一)审查财务决算报表是否完整,并进行复核性检查;

(二)核对报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否一致,检查表、账是否相符;

(三)对报表项目内容的真实性进行检查验证;

(四)对会计核算情况进行检查,是否符合《会计法》和《高等学校会计制度》的规定;

(五)审查财务分析指标,是否真实、准确,能否恰当地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。

第十一条  资产审计内容:

(一)资产的存在是否真实、完整,资产的管理是否安全,资产的变动是否合法,资产的计价是否合理、正确,有无随意改变资产的确认标准或计价方法,虚列、多列、不列或者少列资产的行为;

(二)货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定,内部控制制度是否健全、有效。银行开户是否合规,有无出租、出借或转让等问题;有无公款私存、挪用、白条顶库、非法融资以及舞弊盗用的情况;定期存款是否合规合理,货币资金是否安全完整;

(三)应收及暂付款项、借出款的发生、增减变化是否真实、合法,是否及时清理结算,有无长期挂账、虚挂账等问题,有无呆账、坏账情况;对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;

(四)财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整,不相容岗位是否分离,购置有无计划和审批手续,有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题,大宗物资的采购是否建立招标制度和集中采购制度;会计核算是否符合规定,内部控制制度是否健全、有效,对固定资产、材料是否进行定期的清查盘点,做到账实相符,盘盈、盘亏是否及时调整和处理;

(五)对外投资是否进行可行性研究,是否履行了法定审批程序;以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估;投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整;是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、管理,是否及时对投资本金和投资收益进行回收,有无投资失误和损失问题,是否建立目标经济效益项目责任制;投资及其收益的会计核算是否恰当、合规;

(六)无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。

 第十二条  负债审计内容:

(一)负债的形成、存在是否真实、合法、完整,有无随意改变负债的确认标准或者计价方法,虚列、多列、不列或者少列负债的行为;

(二)对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等分类和会计核算是否合理、合规,是否按规定权限对各项负债进行处理;

(三)对各项负债是否及时清理,按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上缴应缴款项,有无长期挂账现象;

(四)债务是否控制在适当规模,是否存在潜在财务风险;

(五)是否存在未决诉讼案或有关事项。

第十三条  净资产审计内容:

(一)净资产的存在、发生是否真实、合法、完整,有无随意调节收支配比余额。有无编造虚假或隐瞒事业基金、专用基金、固定基金的余额和增减变化情况,财务结果、收支差额的计算是否正确,有无随意改变净资产的确认标准或者计价方法;

(二)各项结转结余的分类是否合理、合规,经营收支结转结余是否单独反映,会计核算与处理是否符合规定;结余分配及比例是否符合国家的有关规定;

(三)事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减变化是否准确、合规,会计核算与处理是否符合规定,是否严格按规定的用途使用,使用效果如何,有无挤占、挪用或虚列的行为;各项专用基金的计入、提取及比例是否符合国家的有关规定,是否及时足额到位。

第十四条  收入与支出审计内容,参照第七条、第八条内容执行。

 

第四章 预算执行与决算审计程序

 

第十五条  审计室根据年度审计工作计划的安排和审计项目的实际需要,确定审计组长,安排适当的审计人员组成审计组,承担审计任务。

第十六条  审计组应在调查研究的基础上,结合学校财务管理的特点和要求,制订审计方案,确定审计范围,明确审计目标、内容和重点以及主要审计方法。

第十七条  审计室应在实施审计3个工作日前,向学校财务部门送达审计通知书。

第十八条  预算执行与决算审计可采取事前审计、事中审计、事后审计相结合的方式。事前介入以了解预算编制和调整情况,年中对预算执行情况进行审计调查以检查预算收支进度,下年初对本年的预算执行情况及结果进行确认和评价。

第十九条  被审计单位应在收到审计通知书之日起3个工作日内向审计组提供下列资料:

(一)预算、决算编制和管理方面的法规、制度和文件;

(二)已批准的预算方案,包括预算编制方案、分配方案、调整方案;预算编制所依据的数据资料,包括下属单位的上报数据、历史年度预决算数据、对应列支项目明细等;

(三)与预算执行和决算有关的其他资料,如收费项目、收费标准、收费依据和相关专项统计调查表等; 

(四)被审年度的财务决算报表及其编制说明(含电子数据)、年度会计账簿、会计凭证、银行对账单及有关的重要经济合同、会议记录等;

(五)国有资产处置的审批文件和相关资料;

(六)其他相关资料。

第二十条  审计通知书送达被审计单位3个工作日后,审计组即可进驻被审计单位进行就地审计;也可以根据需要和条件,要求被审计单位报送有关资料进行送达审计。

第二十一条  审计人员在实施审计中,应按照内部审计准则的有关规定编制审计工作底稿。

第二十二条  审计组编制的审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告(征求意见稿)之日起10个工作日内,向审计组提出书面意见。在规定期限内,未提出书面意见的,视为对审计报告无异议。对被审计单位提出的意见,审计组应根据有关法律法规等规定和该单位的实际情况进行核实,必要时可对审计报告进行修改。

第二十三条  审计室审定审计报告后,经主管审计工作的校领导审批后,向学校主管财务和资产工作的校领导提交审计报告,并抄报、抄送有关校领导和相关单位。

第二十四条 被审计单位应在规定的期限内以书面形式向审计室报告审计意见和建议的落实整改情况,对预算执行与决算审计中发现的问题,要及时纠正,并采取切实措施,防止再次出现类似情况。审计室对审计报告所提出的审计意见和建议的落实整改情况,要进行监督和后续审计,确保审计成果的有效利用。对审计查出的重大违纪、违规问题,要依照规定追究相关责任人的责任。

 

第五章 附 则

 

第二十五条 本办法由学校审计室负责解释。

第二十六条 本办法自发布之日起施行。

 

2013年4月28日

 

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