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审计案例
 
多方串通匿踪迹 审计面前现原形——湖北黄冈审计局查处一起违规套取项目建设资金问题始末
来源:审计室       时间:2013-08-28

      2009年,湖北省黄冈市审计局在对一大型建设项目的审计过程中,从业主单位的“会议纪要”入手,延伸到多家施工单位和开户银行,查处了一起甲乙多方通过虚报工程量和工程造价的虚假合同,套取巨额项目建设资金的重大违规问题,可谓一曲九转,值得一道。
  会议纪要布谜云
  在对被审计单位的决策程序进行详细座谈了解以后,黄冈市审计局审计人员调阅了该业主单位成立6年来所有的1000多份会议纪要。其中2006年10月30日一份会议纪要记录:“进行‘大干60天’活动的奖励兑现23.3万元,同时按照工程进度分元旦和春节两个时间排定奖励兑现计划135万元。但要按工程节点合理安排奖金发放批次。设计审核发放单据”;2008年7月24日一份会议纪中再次提到:“针对xx工程节点,计划对施工单位安排奖励基金100万元;原计划安排xx公司、xx公司项目部的2*100万元工程奖励中,双方各已发生20万元,其余2*80万元要制定安排方案;……以上各项奖励总数按300万元制定安排计划。”可是,在随后审计人员集中对业主单位的项目资金账册检查中,却找不到这些资金支付记录。这么大的奖金数额,账面怎么可能没有反映呢?审计人员一头雾水。
  多重假设定策略
  针对这一疑虑,审计组在集体分析讨论后,提出了一个大胆的假设:这其中可能存在与参建单位串通隐瞒资金账外操作的情况。但资金量这么大,参建单位100多家,业主到底会选择哪一家、采用什么方式操作呢?经过反复的分析推断,审计人员认为,业主方很可能通过某一个或者几个施工单位违规进行上述资金操作。理由有四:一是参与操作的单位中标金额要大,业主容易操作,具有隐蔽性。而只有承担工程直接建设任务的施工单位才符合这个条件。其他的参建单位,中标金额从几十万至几百万不等,对于动辄几百万的奖金金额,不具操作性,并且既然想“暗箱操作”,业主不可能“普遍撒网”。二是这个企业要有一定的信誉,才会使业主放心。三是参与操作的单位,应该是与业主、特别是与业主所在的行业或业主的上级公司关系很密切。四是从中标情况看,价格明显偏高的标段疑点最大。根据上述判断,审计组从中标金额较大的30多家施工单位中划定了三家作为延伸调查重点,要求财务各小组密切留意这三家施工单位财务方面是否存在资金异常情况。
  穷追不舍露马脚
  果然,财务审计第三小组在检查其中一家施工企业的财务账时发现,该企业项目部账面反映代业主垫付资金1050万元,挂在“其他应收款”账下。审计人员再三追问,该项目部财务人员总是支支吾吾,只说帮业主代垫的工程建设奖励资金。
  审计人员感到奇怪:业主账面经常性存量资金均以亿计,不存在缺钱问题,工程建设奖金为什么不直接在业主账面发放,而是转着圈到施工单位“借钱”呢?再说整个垫付的资金从2007年起到审计时快两年了,这么大的资金施工单位真的垫付得起、也愿意垫吗?带着这些疑问,审计组采取了四项措施继续深挖:一是安排负责业主财务审计的财务审计一组,迅速收集、审阅项目审批文件和项目概算,追查工程建设奖金是否有资金来源,并对该项目部工程款支付情况进行核对;二是安排管理审计组,对该项目部所承建项目的招投标文件和经济合同协议进行查证分析;三是要求工程造价组集中优势兵力进行突击,迅速拿出该项目部所承建项目的工程造价审计结果;四是要求负责施工单位财务审计的财务审计第三小组继续对该项目部财务账和所有经济合同进行审计。
  功夫不负苦心人。经过一番紧锣密鼓地奋战,财务第三小组发现一个怪现象:该项目部“其他应付款”账面挂有400万元,2008年以来一直没有发生额。接着,审计人员迅速翻阅该项目部自建账以来的所有财务账簿和往来账记账凭证,发现这400万元全部是2006年至2007年间以“现金交款单”存入该项目部账户的,但具体是谁缴上来的,是什么性质的资金,相关附件并不明晰。
  审计组负责人当机立断,迅速派人赶到该项目部在当地的开户银行,进行账户查询,想从银行里面发现一点线索。可是,银行拒绝审计人员直接翻阅其收付凭证,仅由派来配合的专人就审计组提供的缴款单逐个核对,结果与审计组在施工单位账上看到的附件完全一样,根本找不到新的线索。正在大家倍感失望的时候,一位一直盯着不断翻动凭证的审计人员惊喜地喊了一个名字,大家一下子兴奋起来。原来在银行的附件里,审计人员看到一张银行“取款凭条”上写着该施工单位一个分包商的名字,取款金额30万元,与隔页该施工单位的一张30万元缴款单数字一致,时间都是2007年8月30日。审计人员据此判断:在其他的资金可能也存在如此一取一存现金往来、消除资金痕迹的做法。照此方法,审计人员果然又查出了该施工单位另外两个分包商同日提取现金,交由该施工单位现金缴存的情况。取款与存款金额、时间完全一致。所有资金加起来,恰恰就是那个400万元。
  针对这一重大发现,审计组迅速召开小组长碰头会,一致认为这笔资金存在五个方面的疑点:一、从该项目部财务管理手续看,其他的债权债务关系都有双方出具的手续,唯独这几笔资金没有出具收据或借据等任何手续,这不符合常规;二、从该项目部财务处理看,没有任何证据证明该资金为向三分包商的借款;三、分包单位的资金都是由该项目部直接拨付,如果真是向分包单位借款,为什么不直接出具手续并扣收资金呢?四、分包单位和项目部都在当地同一银行开设了帐户,正常的资金往来为什么不直接办理转帐?而要这么一取一存不厌其烦的折腾?五、这400万元是由三位分包商分多次以现金缴存的,如果不办理相关的借款手续,债权债务关系如何确定,就是要偿还借款,以什么依据偿还,偿还给谁?审计组带着这些疑点,决定找当事人谈话。
  审计组调派6名经验丰富的审计人员,将该项目部的经理、财务会计和其中的一个分包商一并找来,分三组对三人同时进行隔离谈话,并通过QQ多人组随时传递最新的信息。结果,在上述几个问题的应答上,三人竟然大相径庭。而且在审计组要求与该分包商核对资质的时候,该分包商只得坦承自己的资质是借用的,而自己现金缴存的那200多万元,是主承包商硬性打入工程造价的多余资金,自己的行为属于退还资金。但是该项目部两位管理人员却矢口否认。这个结果,说明他们中至少有人没有说真话,也正好说明了其中肯定有不可告人的秘密。这也更加坚定了审计人员一查到底的决心和信心。
  一举成擒创佳绩
  其他几个组也捷报频传。一是关于工程建设奖金的资金来源有了结果。项目的审批文件中没有工程建设奖金的内容,但是在业主的上级主管部门审批的“执行概算”中却增加了2000万元的工程建设奖金概算。这已经违背了项目审批程序,审计可不予认可。二是根据招标文件、投标文件、工程建设合同的对比分析和造价审计的结果,项目业主竟然抬高价格与该施工单位签订施工合同,同时还在违背该施工单位投标承诺的情况下同该施工单位签证工程量,两项合计多结算工程款1100多万元。三是在工程款的支付上,业主违背按照工程进度结算的原则,也超付了1100多万元。四是审计人员将该项目部所承建的工程与另一公司所承建的相似工程进行对比发现,在工程量几乎完全一致的情况,无论是合同价格还是最终结算价格,该项目部都比后者高出近1000万元。五是审计人员还追查出了挂账的那1050万元资金帐外支付的相关资料。其中大量工程建设奖励资金接受方账面无记录,经手人也说不清。
  根据这一系列结果,审计组通过综合分析认定:这是一起甲乙多方串通,通过抬高合同价格、虚报工程量的方式,从施工单位套取的资金,用于放置账外发放奖金和解决一些不合理费用的重大违纪违规问题。真相大白后,审计人员分别找到业主及相关单位负责人,将审计过程、相关证据和审计结果全盘托出,并讲明事情的危害性、严重性和审计机关态度。看事已至此,相关人员只得如实承认了事实真相。审计机关根据国家相关法律、法规,对这一问题进行了处理,为国家挽回了巨额的经济损失,确保了该项目建设资金的安全、完整和使用效益的充分发挥。

 

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